INFORMACIÓN BÁSICA SOBRE EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL ESPAÑOL
Entre las obligaciones formales de los obligados tributarios se encuentra la de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal, en sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
EL NIF DE LOS ESPAÑOLES QUE RESIDEN EN EL EXTRANJERO Y CARECEN DE DNI (NIF “L”)
Los españoles que realicen o participen en operaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria y no estén obligados a obtener el documento nacional de identidad por residir en el extranjero o por ser menores de 14 años, deberán obtener un número de identificación fiscal propio. Para ello, podrán solicitar el documento nacional de identidad con carácter voluntario o solicitar de la Agencia tributaria la asignación de un número de identificación fiscal.
NIF DE LOS EXTRANJEROS QUE CARECEN DE NIE (NIF “M”)
Con carácter general, el NIF de las personas físicas que carecen de la nacionalidad española es el número de identidad de extranjero (NIE) que se les asigne o facilite.
No obstante, igualmente, la Agencia Tributaria puede asignar el número de identificación fiscal del tipo M a las personas físicas que carezcan de la nacionalidad española y no dispongan del número de identidad de extranjero, bien de forma transitoria por estar obligados a tenerlo o bien de forma definitiva al no estar obligados a ello.
Datos y documentación a aportar por las personas físicas (NIF “L” y “M”)
Las personas físicas, españolas o extranjeras, que soliciten el Número de identificación fiscal con letra inicial L o M, respectivamente, deberán aportar los siguientes datos necesarios para la asignación del correspondiente Número de identificación fiscal:
Apellidos y Nombre
Número o Código de Identificación Fiscal, o Número de pasaporte, atribuido por su administración del país de residencia
Nacionalidad
Sexo
Lugar y Fecha de nacimiento: día, mes y año
Residencia o domicilio fiscal en el extranjero
En su caso, nombre y apellidos o razón social o denominación completa y Número de identificación fiscal de los representantes legales para las personas que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario.
El interesado deberá aportar la siguiente documentación:
Pasaporte en vigor. Las personas físicas de nacionalidad extranjera podrán alternativamente aportar, en su caso, Documento de Identidad en vigor equivalente al Documento Nacional de Identidad.
Documento que acredite su residencia en la circunscripción consular correspondiente a la Oficina Consular ante la que presenten la solicitud. A estos efectos, las personas físicas de nacionalidad española deberán estar dadas de alta en el Registro de Matrícula Consular de la Oficina Consular ante la que presenten la solicitud.
En caso de que la solicitud sea presentada por medio de representante, documentación acreditativa de la representación.
NIF DE LAS PERSONAS JURDÍCAS Y ENTIDADES EXTRANJERAS (NIF “N”)
Por lo que se refiere a las personas jurídicas y entidades sin personalidad, la asignación del número de identificación fiscal corresponde en todo caso a la Agencia Tributaria.
Solicitud (NIF “N”):
La Oficina Consular deberá identificar al solicitante y comprobar los datos que se aportan, así como la documentación que los sustenta.
No se asignará el Número de identificación fiscal N a la persona jurídica o entidad sin personalidad, sin verificar previamente que los representantes legales de la entidad y, en su caso socios o partícipes que deban constar, disponen previamente de Número de identificación fiscal y constan de alta en el censo.
Datos y documentación a aportar por las personas jurídicas y entidades sin personalidad
Las personas jurídicas o entidades sin personalidad de nacionalidad extranjera, que soliciten el Número de identificación fiscal N, deberán aportar los siguientes datos necesarios para la asignación de dicho Número de identificación fiscal:
Si dispone o no de personalidad jurídica
Denominación o razón social
Número o Código de identificación fiscal atribuido por otros países, en su caso
Domicilio fiscal, o en su caso, social. Ya que el formulario no está preparado para admitir tanto el domicilio fiscal como el social
Nacionalidad
Fecha de constitución y Fecha de inscripción en el registro público correspondiente, en su caso
Capital social de constitución, en su caso
Representantes: Nombre y apellidos o razón social o denominación completa y Número de identificación fiscal de los representantes legales, en su caso, nombre y apellidos o razón social o denominación completa, Número de identificación fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de su representante en España
En el caso de entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero: nombre y apellidos o razón social o denominación completa, Número de identificación fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de sus socios, herederos o participes
Como se ha mencionado, no se asignará el Número de identificación fiscal N a la persona jurídica o entidad sin personalidad, sin la previa comprobación de la existencia del Número de identificación fiscal de sus representantes legales, o en su caso, socios, comuneros o participes.
Se deberá aportar la siguiente documentación:
Certificación de la autoridad registral o fiscal del país de origen que acredite la existencia de la entidad
Modelo 036 para comunicar los datos de la representación legal y, en caso de entidades sin personalidad con presencia en España, además, los datos completos de sus socios, miembros o partícipes
En relación con la persona física que firma la solicitud del Número de identificación fiscal para de la entidad como representante legal o voluntario:
1. Tarjeta o documento acreditativo del Número de identificación fiscal, atribuido por la Administración española
2. Documento que acredite que la persona que firma la solicitud del Número de identificación fiscal de la entidad tiene poder suficiente para ello. A tal efecto, bastará la propia Certificación de la autoridad registral o fiscal del país de origen que acredite la existencia de la entidad, cuando la persona que firma la solicitud sea el representante legal de la entidad, y en la referida certificación conste igualmente como representante legal.Documento que acredite que la persona que firma la solicitud del Número de identificación fiscal de la entidad tiene poder suficiente para ello. A tal efecto, bastará la propia Certificación de la autoridad registral o fiscal del país de origen que acredite la existencia de la entidad, cuando la persona que firma la solicitud sea el representante legal de la entidad, y en la referida certificación conste igualmente como representante legal.
PROCEDIMIENTO DE SOLICITUD Y ASIGNACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DE LOS TIPOS “L”, “M” Y “N” A TRAVÉS DE LAS OFICINAS CONSULARES
La intervención de las Oficinas Consulares de España en el extranjero en la asignación del Número de identificación fiscal se producirá cuando la persona física, persona jurídica o entidad sin personalidad, no residente, sin disponer aún de Número de identificación fiscal, se dirija a la Oficina Consular en cuya demarcación reside para solicitar su expedición y la inscripción en el Censo de Obligados Tributarios. La Oficina Consular podrá rechazar solicitudes presentadas por interesados que no residan en su circunscripción.
Dicha intervención implicará que la persona física, persona jurídica o entidad sin personalidad pueda realizar en la misma Oficina Consular los trámites necesarios para que la Agencia Tributaria le asigne el Número de identificación fiscal, con clave inicial L, M o N.
IDIOMA Y TRADUCCIÓN
Cuando la documentación aportada para la asignación del Número de identificación fiscal esté redactada en lengua extranjera, se podrá requerir una traducción al castellano o a otra lengua oficial en España.
MODELOS REQUERIDOS